Министерство финансов в поисках дополнительных источников поступления в бюджет денежных средств, обратило внимание на компенсации судебных издержек.
Вопрос касается крайне популярного явления: физическое лицо заплатило представителю (допустим, 100 тысяч рублей) за ведение судебного дела. Дело выиграно, суд взыскал с ответчика судебные издержки (зачастую изрядно их урезав – эдак вполовину). Но теперь фискалы говорят, что с этих 50 тысяч истец должен еще и заплатить 13% налога!
Ведомство разъяснило: в п. 3 ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, которые не облагаются НДФЛ. Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в этой статье не указаны. Следовательно, такие выплаты облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 26.02.2014 N 03-04-05/8638, аналогичные выводы были изложены в Письмах Минфина России от 27.01.2014 N 03-04-05/2931, от 20.06.2013 N 03-04-05/23160, от 23.04.2013 N 03-04-07/14106 и др.)
При этом логика Минфина заключается в следующем.
Во-первых, суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов не включены в перечень освобождаемых от налогообложения доходов (ст. 217 НК РФ).
Во-вторых, экономическая выгода налогоплательщика заключается, в частности, в совершении судом по его делу юридически значимых действий (т.е. суд, получается, осуществляет некое встречное предоставление за понесенные стороной расходы) и получении с проигравшей стороны компенсации расходов за «покупку судебного акта».
С такой позицией финансового ведомства нельзя согласиться. Оплачивая государственную пошлину и услуги представителя при обращении в суд, физическое лицо несет расходы с целью восстановления своих нарушенных прав. Расходы, которые лицо понесло для восстановления нарушенных прав ГК РФ относит к убыткам (ущербу), т.е. фактически компенсируется утрата имущества (денежных средств) физического лица.
Применимым здесь может быть подход, изложенный Минфином в отношении налогообложения убытков: Письмо от 8 апреля 2010 г. N 03-04-05/10-172, где Минфин указывает, что «Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Доходом физических лиц согласно ст. 41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Как следует из письма, …пользу физического лица взысканы денежные средства в счет возмещения убытков... Данные суммы являются возмещением физическому лицу реального ущерба. Суммы возмещенного реального ущерба, не являются его экономической выгодой и, соответственно, доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.»
Эта позиция была поддержана ФАС ВВО в Постановлении от 2 августа 2010 г. по делу N А29-10481/2009.
Таким образом, мы категорически настаиваем, что данные суммы никак не могут облагаться налогами – ни НДФЛ у физических лиц, ни налогом на прибыль у юридических. Ждем новых полетов мысли от наших фискалов.
Золотовская Юлия, партнер, руководитель налоговой практики ЮА «ЭКВИ».