Осложнения в «упрощенке»
Приняты очередные изменения в Налоговый кодекс. На этот раз внимание законодателей привлекли имущественные налоги физических лиц и упрощенная система налогообложения. Можно говорить об ужесточении налогового законодательства для малого бизнеса и физических лиц, т.е. государство, очевидно, приносит в жертву потребностям бюджета тех, кого не жалко.
В первую очередь, отмечу новые обязанности граждан. Если вы не получаете налоговые уведомления на уплату транспортного налога, налога на имущество или земельного налога, то начиная с 2015 года вы сами должны уведомить налоговый орган (в срок не позднее 31 декабря 2016 г.) о том, что у вас есть объекты налогообложения (земля, транспорт, недвижимое имущество). Уведомлять необходимо с приложением документов, подтверждающих ваши права на имущество (свидетельства о регистрации). И да – это в первую очередь последствия бардака в системе ведения ФНС учета объектов налогообложения, их неспособности договориться о едином формате баз данных, и просто повсеместное разгильдяйство. А вы разве еще не привыкли?
При этом, имейте в виду, что государство с целью стимулирования процесса «явки с повинной» предусмотрело и кнут, и пряник. В качестве кнута выступит 20% штраф за нарушение обязанности по подаче уведомлений. А в качестве пряника введено ограничение периодов, за которые может быть доначислен налог. Так в случае, если вы не получили налоговое уведомление и не заявили о своем имуществе в инспекцию, то налог может быть доначислен вам за предыдущие три года. Если же вы заявили об имуществе в инспекцию, то налог будет начислен, только начиная с этого периода, а налоги за предыдущие периоды будут «прощены».
Второе существенное изменение коснется «упрощенцев». С 2015 г. единый налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения не будет освобождать от налога на имущество организаций. Напомню, что до 2015 г. «упрощенцы» были освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Теперь же налог на имущество необходимо будет уплачивать в общем порядке.
Эти изменения касаются только тех случаев, когда налог на имущество рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости и касается следующих объектов:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций.
Аналогичные изменения коснутся и плательщиков единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Пока неизменной остается лишь «упрощенка», применяемая индивидуальными предпринимателями – до той поры, пока физические лица не начнут так же уплачивать налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов. При этом дополнительным преимуществом использования объектов недвижимости индивидуальными предпринимателями является отсутствие в Налоговом кодексе ограничений на стоимость объектов основных средств. Если организации-упрощенцы не могут применять УСН в случае стоимости основного средства выше 100 млн. руб., то на предпринимателей данное ограничение не распространяется.
Золотовская Юлия, партнер, руководитель налоговой практики ЮА «ЭКВИ».